Перейти к контенту
За что могут списать госпошлину с карты сбербанка

Деньги при безвозмездности подлежат оценке

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область
  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) Доб. 448
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) Доб. 773

Энциклопедию решений. Договор хранения. Энциклопедии , позиции высших судов и другие комментарии к статье ГК РФ. По договору хранения одна сторона хранитель обязуется хранить вещь, переданную ей другой стороной поклажедателем , и возвратить эту вещь в сохранности. В договоре хранения, в котором хранителем является коммерческая организация либо некоммерческая организация, осуществляющая хранение в качестве одной из целей своей профессиональной деятельности профессиональный хранитель , может быть предусмотрена обязанность хранителя принять на хранение вещь от поклажедателя в предусмотренный договором срок. Договор хранения должен быть заключен в письменной форме в случаях, указанных в статье настоящего Кодекса.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Говорят, браки заключаются на небесах. Может быть, так оно и есть. Спорить не будем. Только вот раздел имущества при расторжении происходит однозначно на земле и без всякой романтики.

Глава 47. Хранение (ст.ст. 886 - 926)

Не заполнено обязательное поле Подтверждение пароля. Необходимо согласие на обработку персональных данных. П еречислить все примеры, когда работодатель безвозмездно что-либо передает работнику, практически невозможно, однако их можно попытаться систематизировать:.

Предположим, предприятию нужен специалист, обладающий необходимой квалификацией и опытом. Такой специалист найден и готов приступить к работе, но в месте нахождения этого предприятия ему негде жить. Предприятие готово арендовать для него в том числе вместе с семьей жилье и оплачивать это жилье. Итак, жилье предоставляется специалисту безвозмездно, а каковы налоговые последствия?

Налоговые работники по этому вопросу высказываются однозначно: оплата полностью или частично за физическое лицо организациями или индивидуальными предпринимателями товаров работ, услуг или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах относится к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме подп. Таким образом, суммы оплаты организацией аренды квартиры, в которой проживает работник, подлежат налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

Суммы возмещения организацией расходов по найму жилья работников, переехавших на работу в другую местность, не подпадают под действие пункта 3 статьи Налогового кодекса, поскольку эта норма предусматривает освобождение от налогообложения сумм возмещения расходов работника только по переезду. Соответственно, суммы возмещения организацией расходов работника по найму жилья подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Это еще не все. В соответствии с пунктом 1 статьи Налогового кодекса объектом обложения ЕСН для налогоплательщиков — лиц, производящих выплаты физическим лицам, — признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям , а также по авторским договорам. При этом пунктом 3 статьи Налогового кодекса установлено, что данные выплаты не признаются объектом налогообложения у налогоплательщиков-организаций, если они не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном налоговом периоде.

Из этого следует, что если только предприятие не относит затраты по аренде квартиры для своего сотрудника на расходы, не уменьшающие базу налогообложения, то суммы расходов организации по найму жилого помещения подлежат обложению единым социальным налогом в общеустановленном порядке. Кроме того, в соответствии с нормами статьи Трудового кодекса, доля заработной платы, выплачиваемая в неденежной форме в нашем случае это оплата жилья для работника , не может превышать 20 процентов от начисленной месячной заработной платы.

Что это значит? Рассмотрим на примере. Предположим, предприятие арендовало для работника квартиру за 10 руб. Значит, работнику нужно начислять до удержания НДФЛ не менее 40 руб.

К сожалению, каких-либо разумных и к тому же легальных способов избежать этих налоговых последствий не существует. Похожая ситуация складывается и в случаях содержания детей работников в детских дошкольных учреждениях. Однако здесь не все так безнадежно. В некоторых регионах распоряжениями местных властей установлены предельные нормы платы за содержание детей в детских садах.

Отметим, что Минфин в своем письме от Однако арбитражные суды в ряде случаев становятся на сторону налогоплательщиков. В постановлениях ФАС Уральского округа от Им установлено, что для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и или от источников за ее пределами.

Согласно пункту 1 статьи Налогового кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей Кодекса. Не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством , в том числе связанных с возмещением иных расходов абз.

Из этого следует, что если местные власти и предприятия региона ведут ответственную социальную политику, при этом предприятия вносят средства непосредственно на содержание детских дошкольных учреждений а не платят за содержание детей конкретных работников , то суд будет на стороне предприятия, а не фискальных органов.

Разберем далее особенности операций, связанных со взносами на добровольное медицинское страхование ДМС , уплаченными организацией, при страховании членов семей своих работников. Позиция фискальных органов по этому поводу достаточно жесткая. Они ссылаются на пункт 3 статьи Налогового кодекса, согласно которой при определении налоговой базы учитываются суммы страховых взносов, если они вносятся за физических лиц из средств работодателя, за исключением случаев, когда страхование граждан производится работодателем по договорам обязательного страхования, а также по договорам добровольного страхования, предусматривающим возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных лиц и или их медицинских расходов.

Другими словами, по мнению налоговых органов, в названной норме указывается, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц суммы страховых взносов, уплаченные работодателем за физических лиц, являющихся работниками данной организации.

В отношении же физических лиц, не являющихся сторонами трудовых отношений, включая членов семей работников организации, по мнению фискального ведомства, положения указанной нормы не распространяются. Обосновывают они свою позицию тем, что в соответствии со статьей 20 Трудового кодекса сторонами трудовых отношений являются работник и работодатель.

Работником является физическое лицо, вступившее в трудовые отношения с работодателем, а работодателем — физическое лицо либо юридическое лицо организация , вступившее в трудовые отношения с работником. Следовательно, суммы страховых взносов, уплаченных по договорам добровольного страхования работодателем за членов семьи своего работника, облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке. По этому поводу есть целый ряд писем см. Но это не единственная точка зрения. Более того, сам Минфин в своем письме от Необходимо также указать на сложившуюся единообразную арбитражную практику, подтверждающую последнюю позицию, а именно:.

Такие выводы, в частности, изложены в постановлениях ФАС Московского округа от Отметим, что, к радости налогоплательщиков и налоговых агентов, пункт 3 статьи в редакции закона от Однако споры по этому вопросу по итогам налоговых проверок, проведенных ранее, продолжаются до сих пор, поэтому мы столь подробно останавливаемся на этом вопросе.

Тем не менее можно констатировать, что совместными усилиями работодателей и судов фискальные интересы в отношении такого социально значимого действия, как медицинское страхование членов семей работников, удалось ограничить. Подарки при взаимоотношениях между собой коммерческих субъектов запрещены.

Тем не менее в реальной жизни такие ситуации неизбежны. Ниже рассматриваются некоторые наиболее распространенные случаи. Довольно распространенная ситуация, когда арендатор отремонтировал арендуемое помещение с согласия арендодателя и сделал в нем неотделимые улучшения например, подвесные потолки. Срок аренды закончился — арендованное помещение возвращается арендодателю.

Последний не обязан оплачивать созданные улучшения: они ему достаются безвозмездно. Является ли такая операция налогооблагаемой? Как следует из нормы подпункта 1 пункта 1 статьи Налогового кодекса, объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров работ, услуг на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров результатов выполненных работ, оказание услуг по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Если арендатор с согласия арендодателя произвел неотделимые улучшения арендуемого недвижимого имущества и передал эти улучшения арендодателю по окончании срока договора аренды по акту приемки-передачи и при этом арендодатель не компенсировал арендатору стоимость работ по созданию улучшений а такое право у него имеется и без зачета расходов в счет арендных платежей, то в целях толкования такого действия с позиций главы 21 Налогового кодекса произошла передача права собственности на результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе, и такие операции в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи Налогового кодекса подлежат обложению НДС.

А вот с позиций налога на прибыль все не так! Начиная с года в 25 главу Налогового кодекса внесена новая норма подп. Арендодателя законодатель защитил, а что же с арендатором? Здесь все гораздо хуже. В соответствии с пунктом 1 статьи Налогового кодекса в целях налогообложения прибыли организаций амортизируемым имуществом признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя.

В соответствии с пунктом 2 статьи Кодекса начисление амортизации осуществляется по амортизируемому имуществу в виде капитальных вложений в объекты арендованных основных средств, которое подлежит амортизации. Арендатор начисляет амортизацию капитальных вложений в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество в течение всего периода аренды помещения, однако при этом должен применять нормы, указанные в постановлении Правительства от Поэтому для большинства арендаторов перенести стоимость неотделимых улучшений на расходы, уменьшающие базу по налогу на прибыль, просто не получится.

Позиция налоговиков и специалистов по этому вопросу, как правило, совпадает. Так, пунктом 8 статьи Налогового кодекса предусмотрено, что доходы в виде безвозмездно полученного имущества работ, услуг или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье Кодекса, признаются внереализационными доходами и, следовательно, учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Для целей главы 25 Налогового кодекса имущество работы, услуги или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества работ, услуг или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество имущественные права передающему лицу выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги. При получении имущества работ, услуг на условиях безвозмездности оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 Налогового кодекса, но не ниже определяемой в соответствии с главой 25 Кодекса остаточной стоимости по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство приобретение по иному имуществу выполненным работам, оказанным услугам.

Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком — получателем имущества работ, услуг документально или путем проведения независимой оценки. Порядок оценки доходов, связанных с безвозмездным получением имущественных прав, Налоговым кодексом не установлен. В этой связи налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок оценки доходов, связанных с безвозмездным получением имущественных прав, например, по аналогии с порядком определения рыночных цен на товары, работы, услуги.

Данная позиция подтверждается выводами судебной инстанции см. Как указывалось выше, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи Налогового кодекса объектом обложения НДС признается реализация товаров работ, услуг. При этом в целях применения данного налога безвозмездная передача товаров признается реализацией товаров.

Однако нормами подпункта 1 пункта 2 статьи Налогового кодекса установлен перечень операций, которые не признаются объектами налогообложения в целях применения НДС. В этот перечень включены операции, указанные в пункте 3 статьи 39 Кодекса.

Так, не признается реализацией товаров передача основных средств, нематериальных активов и или иного имущества некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности, не связанной с предпринимательством подп. Это дает возможность производить безвозмездную передачу различных видов имущества, в том числе недвижимого, в пользу некоммерческих организаций. Однако и здесь все не так просто, как может показаться.

Действительно, прямого требования по налогообложению НДС безвозмездной передачи законодательство не содержит, однако, если это имущество например, здание ранее находилось на балансе обычного хозяйствующего субъекта и НДС, связанный с его приобретением строительством был уже возмещен, то его придется восстановить.

Дело в том, что согласно подпункту 2 пункта 3 статьи Налогового кодекса суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам работам, услугам , в том числе по ОС и НМА, имущественным правам, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях дальнейшего их использования для осуществления операций, указанных в пункте 2 данной статьи, за исключением:. Поскольку операции по передаче имущества некоммерческим организациям не признаются реализацией в соответствии с пунктом 3 статьи 39 Налогового кодекса, то все сказанное выше обязывает вносителя произвести восстановление НДС.

Таким образом, фактически рассмотренная операция становится облагаемой НДС. Отметим также, что в соответствии с пунктом 6 статьи Налогового кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества работ, услуг, имущественных прав и расходы, связанные с такой передачей.

Это означает, что при прощении долга в том случае, если это долг за поставленные товарно-материальные ценности сумма ранее признанных расходов по списанию этих ТМЦ подлежит восстановлению. Средства, ранее полученные по договору займа и остающиеся в распоряжении организации в результате соглашения с заимодавцем о прощениидолга, также рассматриваются как безвозмездно полученные.

Отметим одну особенность такого рода операций: если долг прощается дочерней или материнской компанией, доля участия в которой составляет более 50 процентов, то финансовый результат от учета прощения долга не подлежит налогообложению по налогу на прибыль в соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи Налогового кодекса.

Рассмотренные выше налоговые последствия безвозмездных операций показывают, что при кажущейся их простоте и необременительности и передающая, и принимающая стороны становятся обязанными уплатить налоги. Регистрация Напомнить пароль. Все поля обязательны. Новый пользователь сайта Не заполнено обязательное поле ФИО.

Не заполнено обязательное поле E-mail. Не заполнено обязательное поле Login. Не заполнено обязательное поле Пароль. Введенные пароли не совпадают. Повторите пароль. Выберите, что Вам интересно: Делопроизводство и архив Кадровая служба Юридический навигатор. Введите логин или Email. Запрос пароля Не заполнено обязательное поле Логин или E-mail.

Сколько стоит безвозмездность?

Главная Судебная практика Постановления Пленума Верховного Суда по уголовным делам Преступления против собственности и порядка осуществления экономической деятельности. Обсудив материалы обобщения судебной практики по уголовным делам о хищениях имущества, в целях единообразного применения законодательства об ответственности за совершение этих преступлений Пленум Верховного Суда Республики Беларусь. Обратить внимание судов на необходимость точного соблюдения законодательства при рассмотрении дел о хищениях имущества. Учитывая их распространенность, принимать меры, направленные на обеспечение эффективной судебной защиты имущественных прав граждан, юридических лиц и экономических интересов государства. Судам надлежит иметь в виду, что в соответствии с ч. Имущество или право на него считается чужим, если на момент завладения виновный не являлся его собственником или владельцем на законных основаниях.

Оценка имущества супругов при разделе

Казанцев В. Криминалистическое исследование средств компьютерных технологий и программных продуктов. Корыстная цель хищения предполагает наличие интереса на совершение противоправного безвозмездного изъятия имущества. Корысть предполагает действие в целях получения выгоды, пользы. Корыстная цель должна предполагать пользу для лица, совершающего хищение. Так С.

Расторжение брака: какое имущество не подлежит разделу

Многие учредители — юридические лица принимают активное участие в их деятельности. Причем не только в рамках устава. В частности, они могут помогать созданной компании деньгами, имуществом, давать возможность безвозмездно пользоваться принадлежащими им помещениями, оборудованием. Мы рассмотрим, как компании отразить подобные отношения с учредителем в учете и к каким налоговым последствиям они могут привести. Как правило, помощь своим компаниям учредители оказывают безвозмездно, то есть не получают от компании за это какую-либо плату или иное встречное предоставление п. Подобные сделки очень похожи на дарение, под которым понимается безвозмездная передача вещи или имущественного права одной стороной дарителем в собственность другой стороне одаряемому п. Но дарение между коммерческими организациями запрещено подп. Получается, что нормы налогового законодательства допускают безвозмездную передачу имущества между организациями.

Удостоверение сделок по отчуждению недвижимости.

В ряде случаев, при разделе совместно нажитого имущества может потребоваться проведение его оценки, хотя нормами Семейного кодекса РФ СК РФ данное прямо не предусмотрено. Порядок проведения оценки имущества подробно регламентирован Федеральным законом от 2 октября г. При этом ее проведение возможно в отношении любого имущества, за исключением того, которое прямо названо в законе, а соответствующий отчет имеет доказательственное значение. Попытаемся разобраться подробнее в данном вопросе. Расторжение брака предполагает распад не только семьи, но и прекращение возникших имущественных прав супругов по отношению к друг другу.

При удостоверении сделок, предметом которых является отчуждение или залог недвижимого имущества, имеющего кадастровую стоимость, если оценка, данная этому недвижимому имуществу участниками сторонами сделки, ниже его кадастровой стоимости, для исчисления тарифа используется кадастровая стоимость этого недвижимого имущества.

Не заполнено обязательное поле Подтверждение пароля. Необходимо согласие на обработку персональных данных. П еречислить все примеры, когда работодатель безвозмездно что-либо передает работнику, практически невозможно, однако их можно попытаться систематизировать:. Предположим, предприятию нужен специалист, обладающий необходимой квалификацией и опытом.

Верховный суд объяснил, как делить квартиру, купленную на деньги одного из супругов

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Можно ли при разводе претендовать на купленное до брака жилье
Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 0
  1. Пока нет комментариев...

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных